国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
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国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知
国税发[2010]54号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
近年来，随着我国经济的快速发展，城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的矛盾也日益突出。为强化税收征管，充分发挥税收在收入分配中的调节作用，现就进一步加强高收入者个人所得税征收管理有关问题通知如下：
一、认真做好高收入者应税收入的管理和监控
各地税务机关要继续深入贯彻落实国家税务总局关于加强个人所得税管理的工作思路，夯实高收入者个人所得税征管基础。
（一）摸清本地区高收入者的税源分布状况
各地要认真开展个人所得税税源摸底工作，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得来源，建立高收入者所得来源信息库，完善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。
（二）全面推进全员全额扣缴明细申报管理
1.要认真贯彻落实税务总局关于推进全员全额扣缴明细申报的部署和要求，并将全员全额扣缴明细申报管理纳入税务机关工作考核体系。税务总局将不定期进行抽查、考评和通报相关情况。
2.要督促扣缴义务人按照《个人所得税法》第八条、《个人所得税法实施条例》第三十七条和《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发[2005]205号）的规定，实行全员全额扣缴申报。
扣缴义务人已经实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关要促使其提高申报质量，特别是要求其如实申报支付工薪所得以外的其他所得（如劳务报酬所得等）、非本单位员工的支付信息和未达到费用扣除标准的支付信息。
扣缴义务人未依法实行全员全额扣缴明细申报的，主管税务机关应按照税收征管法有关规定对其进行处罚。
（三）加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理
年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务，是加强高收入者征管的重要措施。各地税务机关要健全自行纳税申报制度，优化申报流程，将自行纳税申报作为日常征管工作，实行常态化管理。通过对高收入者税源分布状况的掌握、扣缴义务人明细申报信息的审核比对，以及加强与工商、房管、人力资源和社会保障、证券机构等部门的协作和信息共享，进一步促进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报。要注重提高自行纳税申报数据质量。采取切实措施,促使纳税人申报其不同形式的所有来源所得，不断提高申报数据的真实性和完整性。对未扣缴税款或扣缴不足的，要督促纳税人补缴税款；纳税人应申报未申报、申报不实少缴税款的，要按照税收征管法相关规定进行处理。
（四）积极推广应用个人所得税信息管理系统
没有推广应用个人所得税信息管理系统和推广面较小的地区，省级税务机关要加大工作力度，按照税务总局工作部署和要求，确保个人所得税管理系统推广到所有实行明细申报的扣缴义务人。已经全面推广应用个人所得税信息管理系统的地区，要按照要求，尽快将个人所得税明细数据向税务总局集中。
二、切实加强高收入者主要所得项目的征收管理
（一）加强财产转让所得征收管理。
1.加强限售股转让所得征收管理。要加强与证券机构的联系，主动掌握本地区上市公司和即将上市公司的股东构成情况，做好限售股转让所得个人所得税征收工作。
2.加强非上市公司股权转让所得征收管理。要继续加强与工商行政管理部门的合作，探索建立自然人股权变更登记的税收前置措施或以其他方式及时获取股权转让信息。对平价或低价转让的，要按照《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的规定，依法核定计税依据。
3.加强房屋转让所得征收管理。要切实按照《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号）、《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》(国税发[2007]33号)等相关文件规定，继续做好房屋转让所得征收个人所得税管理工作。
4.加强拍卖所得征收管理。主管税务机关应及时了解拍卖相关信息，严格执行《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号）的规定，督促拍卖单位依法扣缴个人所得税。
（二）加强利息、股息、红利所得征收管理
1.加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。
2.加强利息所得征收管理。要通过查阅财务报表相关科目、资产盘查等方式，调查自然人、企业及其他组织向自然人借款及支付利息情况，对其利息所得依法计征个人所得税。
3.加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理。对投资者本人、家庭成员及相关人员的相应所得，要根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
（三）加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理
1.加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。
2.加强非法人企业注销登记管理。企业投资者在注销工商登记之前，应向主管税务机关结清有关税务事宜，未纳税所得应依法征收个人所得税。
3.加强个人消费支出与非法人企业生产经营支出管理。对企业资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性支出的部分，应按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）等有关规定，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
（四）加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理
各地税务机关要与有关部门密切合作，及时获取相关劳务报酬支付信息，切实加强对各类劳务报酬，特别是一些报酬支付较高项目（如演艺、演讲、咨询、理财、专兼职培训等）的个人所得税管理，督促扣缴义务人依法履行扣缴义务。
对高收入行业的企业，要汇总全员全额明细申报数据中工资、薪金所得总额，与企业所得税申报表中工资费用支出总额比对，规范企业如实申报和扣缴个人所得税。
（五）加强外籍个人取得所得的征收管理
要积极与公安出入境管理部门协调配合，掌握外籍人员出入境时间及相关信息，为实施税收管理和离境清税等提供依据；积极与银行及外汇管理部门协调配合，加强对外支付税务证明管理，把住资金转移关口。各级国税局、地税局要密切配合，建立外籍个人管理档案，掌握不同国家外派人员的薪酬标准，重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。
三、扎实开展高收入者个人所得税纳税评估和专项检查
各地税务机关要将高收入者个人所得税纳税评估作为日常税收管理的重要内容，充分利用全员全额扣缴明细申报数据、自行纳税申报数据和从外部门获取的信息，科学设定评估指标，创新评估方法，建立高收入者纳税评估体系。对纳税评估发现的疑点，要进行跟踪核实、约谈和调查，督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现纳税人有税收违法行为嫌疑的，要及时移交税务稽查部门立案检查。
稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入税收专项检查范围，认真部署落实。在检查中，要特别关注高收入者的非劳动所得是否缴纳税款和符合条件的高收入者是否办理自行纳税申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不实等情形，要严格按照税收征管法相关规定进行处理。对典型案例，要通过媒体予以曝光。
四、不断改进纳税服务，引导高收入者依法诚信纳税
各地税务机关在加强高收入者个人所得税征收管理的同时，要切实做好纳税服务工作。要有针对性地对高收入者开展个人所得税法宣传和政策辅导，引导高收入者主动申报、依法纳税,形成诚信纳税的良好氛围；要推进“网上税务局”建设，建立多元化的申报方式，为纳税人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申报纳税服务；要积极了解纳税人的涉税诉求，拓展咨询渠道，提高咨询回复质量和效率；要做好为纳税人开具完税证明和纳税人的收入、纳税信息保密管理工作，切实维护纳税人合法权益。
国家税务总局
二○一○年五月三十一日
长春市牛奶管理办法
吉林省长春市人民政府
长春市牛奶管理办法
长春市人民政府
第一章 总 则
第一条 为大力发展我市奶牛、牛奶和奶制品生产，满足人民群众的需要，保障消费者的健康和人身安全，根据《中华人民共和国食品卫生法（试行）》、《中华人民共和国标准化管理条例》，结合我市情况，制定本办法。
第二条 凡我市单位和个人饲养的奶牛及其经营的牛奶、奶制品、奶制饮料等，其生产、收购、加工、销售和卫生管理、质量监督，均依本办法进行管理。
第三条 牛奶管理实行分级负责的原则，各区、乡，各奶站要采取有效措施，切实加强对各奶牛户和检奶、收奶人员的职业道德教育，搞好各项管理工作。
第四条 各有关部门都要积极扶持奶牛业的发展。农业、粮食、一轻、物资、银行等部门，要给予资金方面的支持，保证饲料供应，解决牛舍修建材料；畜牧、卫生、标准计量、工商行政管理等部门，要密切配合，加强奶牛检疫、卫生管理、质量监督等项工作。
第二章 牛奶生产管理
第五条 凡单位和个人饲养的奶牛，必须持证到畜牧部门办理畜照，并定期到兽医部门进行预防注射和检疫，领取检疫合格证。检出的病牛必须采取措施及时处理。
第六条 生产鲜奶的奶牛必须健康，奶牛发生烈性传染病时，饲养单位或个人应立即向当地畜牧、农业、卫生、公安部门报告，同时采取隔离、封锁等防治措施。
凡发现被烈性传染病污染的牛奶要就地销毁，不得出售或食用。
第七条 要严格按操作规程挤奶。盛奶器具必须保持清洁，挤下的奶汁必须尽速冷却过滤，并按有关规定保藏。
乳汁中不得掺水，不得加入任何其它杂物。
第八条 饲养奶牛的单位和个人必须加强生产、卫生等方面的管理，保持环境和牛体卫生，做到牛舍、牛体、各种用具经常保持洁净。
第九条 凡从事奶牛、牛奶、奶制品生产经营的人员，必须按食品卫生法的有关规定，定期进行健康检查。
第三章 牛奶收购管理
第十条 生鲜牛奶应在首先保证城市鲜奶供应的前提下进行乳品加工，并由市计委根据生产厂家加工能力及奶源情况按就近收购供应的原则统一平衡、划分收源范围。
第十一条 对饲养奶牛的单位和个人实行以奶换料。交售生鲜奶前须凭检疫合格证、畜照，到交售牛奶的公司（厂、站）办理交奶证，凭证到指定地点交售生鲜牛奶。并到饲料公司办理饲料供应证，由市饲料公司根据收奶数量，供应各品种饲料。
第十二条 凡饲养奶牛的单位和个人所生产的生鲜牛奶，须交食品卫生监督部门批准的单位进行消毒。其它任何单位和个人，都不得收购、加工、销售未经消毒的牛奶。
第十三条 生鲜牛奶收购实行以乳脂率计量，优质增重。收购价格按市物价部门统一规定执行，任何单位和个人不得压等压价或抬等抬价。
第十四条 各牛奶收购站须取得县（区）级以上卫生、工商部门批准的卫生许可证和营业执照，并要配置相应的检验设备和检验人员方可经营。
各牛奶收购站要建立健全内部规章制度，严格搞好行业食品卫生管理。
第十五条 各牛奶收购站的检验人员在食品卫生、质检部门的监督、指导下行使下列职权：
一、检验分管范围内的生鲜牛奶，并对卫生、质量的检验结果负责；
二、对检出掺杂使假的生鲜牛奶，有权拒收，并采取注入色素等措施；
三、对检出参入有毒有害物质或其它不符合食品卫生标准的生鲜牛奶有权就地扣留，并及时报当地卫生、质检部门处理。
第十六条 未经检验人员检验的生鲜牛奶不得收购和出售。
第十七条 牛奶检、收实行交售者与检奶员、收奶员分离的办法，交售者与检奶员、收奶员不直接见面，由检、收奶人员按号统一检收。
对交售的生鲜牛奶，检验人员要及时检验；收奶员凭检验员出具的检验结果为依据收购生鲜牛奶。
检验员、收奶员不得拖延检、收时间，刁难交售者；不得弄虚作假，徇私舞弊。
第四章 牛奶加工管理
第十八条 凡牛奶和奶制品生产经营单位的新建、扩建或改建工程的选址和设计，应符合卫生要求。在设计会审和工程验收中，必须有食品卫生监督部门派人参加。
第十九条 牛奶和奶制品的加工单位，必须建立健全化验机构，对每批产品严格进行卫生、质量的检验。凡发现不符合标准的牛奶和奶制品，应及时依法进行处理。
第二十条 奶制品中使用添加剂以及酸牛奶使用的菌种，必须符合国家规定的标准。
第二十一条 凡市场销售的奶制品，包装必须严密完整，并标明品名、成分、厂名、生产日期、批号、保藏期及食用方法。不具备上述要求者，一律不得出售。我市的奶制品生产单位，在新产品投产前必须将产品原料、配方、生产工艺及有关试验结果，报食品卫生、质量监督部门审查
。
第五章 牛奶销售管理
第二十二条 经销生鲜牛奶的单位和个人，必须持有营业执照、卫生许可证、身体健康检查证以及进货凭证，在指定地点销售。
第二十三条 经销的生鲜牛奶必须保证质量，按食品卫生法的规定，达到消毒牛乳卫生标准方可出售。
严禁出售掺杂使假和腐败变质的牛奶。经销的熟牛奶可加入适量的糖，但不得加入水、糖精等其它物质。
第二十四条 经销奶制品直接接触的器具，必须用无毒材料制作，并经常保持清洁。经销熟牛奶必须做到一人一杯（瓶），一次一消毒。
第二十五条 销售的奶粉必须保证质量，达到食品卫生法规定的卫生标准方可出售，其它奶制品按各有关乳品卫生标准执行。
第六章 牛奶卫生、质量监督管理
第二十六条 生鲜牛奶检验业务受当地食品卫生监督部门和质量管理部门监督、指导。
第二十七条 生鲜牛奶卫生检验要严格按生鲜牛奶卫生标准执行，各种质量指标和卫生指标应符合ＧＢ6914－86《生鲜牛乳收购标准》的规定。
第二十八条 任何单位和个人不得收购、加工、出售掺杂使假的牛奶。
第二十九条 任何单位和个人不得收购、出售下列情况的牛奶：
一、患乳房炎病牛奶；
二、产犊前十五日内之胎乳和产后七日内之初乳；
三、注射抗菌素类药物和停药五日内病牛奶；
四、布氏杆菌病牛奶；
五、结核病牛奶；
六、发生对人畜危害严重的烈性传染病、其疫区在封锁期时所产的牛奶；
七、腐败变质的牛奶。
第七章 奖励与处罚
第三十条 对在牛奶中掺杂使假或检验员、收奶员、卫生监督人员、质量管理人员在工作中徇私舞弊、违法渎职进行揭发检举、情况属实的，可由主管部门给予奖励，并为其保密。
第三十一条 违反本办法第五条的，除责令补办、补检、限期处理外，并对饲养单位或个人按照每头牛罚款五至十元。
第三十二条 违反本办法第六条的，对单位罚款五十至一百元，对个人罚款二十元至三十元。
违反本办法第六条二款、第二十九条六款的，除责令立即停止收购、出售牛奶外，对有关责任者每桶罚款五十至一百元。造成严重危害触及刑律的，提请司法部门追究刑事责任。
第三十三条 违反本办法第七条二款、第二十三条二款、第二十条的，按下列规定处罚：
一、对掺杂使假（非有毒有害物质）的，初次每桶罚款五十至一百元；
二、对掺入有毒有害物质的，每桶处一百至三百元罚款，构成犯罪的，提请司法机关追究刑事责任；
三、对销毁证据、制造伪证、干扰检查人员正常工作的，处一百至三百元罚款，情节严重的，交由公安机关按治安管理处罚条例处罚。
第三十四条 违反本办法第七条第一款和第八条的，责令限期整改，对拒不整改的，对单位罚款五十至一百元，对个人罚款二十至三十元。
第三十五条 违反本办法第十条、第十一条、第十三条、第二十二条，证件不全的，不予办理手续或不得营业。不按规定收购、加工、销售的，经教育不改者，除责令停止收购、交售、经销外，对单位罚款一百元至二百元，对个人罚款五元至二十元。
第三十六条 违反本办法第十三条，对单位罚款一百至三百元，对有关责任者罚款十至五十元；对个人罚款二十至一百元。
第三十七条 违反本办法第十五条、第十六条、第十七条、第二十六条、第二十七条、第二十八条、第二十九条，徇私舞弊，玩忽职守者，对有关责任者罚款十至一百元。对情节严重触犯刑事的，提请司法机关追究刑事责任。
第三十八条 违反本办法第十四条、第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条的，责令停止营业、施工或生产加工，经教育不改者，罚款一百至一千元。
第三十九条 违反本办法第二十三条第一款、第二十四条，第二十五条的，责令停业整改，并对单位罚款一百至三百元。对责任者罚款十至五十元。
第四十条 以上罚款一律使用财政部门统一制定的罚、没款凭证，并由畜牧、食品卫生、质检、工商等部门按各自业务范围分别执罚，罚没款一律上缴市财政。
第四十一条 单位和个人对有关处罚不服的，可在接到处罚通知之日起三日内到执罚的主管部门申请复议，受理申请复议的单位应在接到申诉之日起五日内作出答复，复议费用（包括复检费）由败诉一方承担，逾期不答复视为同意申诉意见。被处罚者对申诉后的处理仍不服的，可在接
到通知后十五日内向人民法院起诉。逾期不申诉又不向人民法院起诉的，由作出处罚决定的机关申请司法机关强制执行。
第八章 附 则
第四十二条 本办法由市农业局、畜牧局、卫生局、标准计量局共同组织实施。
第四十三条 本规定自公布之日起施行，市人民政府1983年颁布的《长春市奶牛、牛奶和奶制品管理办法（试行）》、1986年颁布的《关于加强牛奶销售管理的通告》即行废止。
1988年8月15日
广东省废旧金属购销活动治安管理办法
广东省人民政府
广东省废旧金属购销活动治安管理办法
广东省人民政府
第一条 为加强废旧金属购销活动中的治安管理，保障国家、集体和个人财产安全，维护社会经济秩序，根据国家有关规定，结合我省实际情况，特制定本办法。
第二条 废旧金属包括生产性废旧金属（指废旧机械金属设施及零部件，交通、通讯、建筑、供电、市政设施的废旧金属原材料以及生产中报废的金属制品和切削金属边角下料等）和其他废旧金属（指城乡居民使用过的废旧金属工具、农具和自行车、人力车的金属零部件以及废旧生活
金属器皿等）
第三条 经营废旧金属收购业务的单位，必须有符合安全要求的物资储存库（场）。
废旧金属代购站（点）的人员和个体流动代购人员，必须有经营地常住户口或暂住证。
第四条 申请经营废旧金属收购（代购）业务的单位和个人，经县以上（含县）物资局或供销社批准后，须报所在地的县、市公安机关审查同意，发给《特种行业许可证》，并到所在地县、市工商和政管理部门申领营业执照，方可收购（代购）废旧金属。
第五条 跨县、市经营废旧金属收购业务的，应持派出单位所在地县、市公安机关和工商行政管理部门同意外出经营证明，向收购地县、市公安机关和工商行政管理部门申领许可证和营业执照，方准经营。
第六条 废旧金属收购单位或代购站（点）必须公开悬挂营业执照。
第七条 出售生产性废旧金属，单位须凭本单位出具的证明，个人须凭居民身份证（户口簿）和所在单位或居民（村民）委员会出具的证明。
无证明、证件者出售的生产性废旧金属，收购单位应先予登记定价，开给收据并予以留存，以出售者限期补办有关证明，凭证明和收据支付货款。对逾期不办理者，收购单位应报当地公安机关处理；发现出售者有可疑情形的，收购单位应立即报告当地公安机关；对现行违法犯罪分子应
扭送公安机关处理。
第八条 严禁向个人收购铁路、油田、市政公用设施、军用器具等专用金属材料。
严禁在钢铁厂、油田、铁路工程工地以及厂矿附近设立生产性废旧金属收购站（点）；个体流动代购人员不得进入工厂、矿山、油田、铁路工程工地从事生产性废旧金属收购活动。
第九条 凡调运废旧金属须按有关规定办理调运证明。
没有调运证明调运废旧金属的，交通运输部门不予承运，检查站不得放行。
第十条 经营废旧金属收购、代购业务的单位和个人，必须遵守国家的法律和政策，建立健全各项规章制度，落实安全责任制，接受公安、工商行政管理部门的检查和监督。
第十一条 对违反本办法规定的单位和个人，分别情况给予处罚：
（一）违反第四条、第五条规定的，予以取缔，没收其收购的废旧金属。经取缔仍继续非法经营的，除没收其收购货物外，并处以收购货物总值一倍以下罚款。
（二）违反第七条第二款规定的，没收其收购或留存物资，对责任人处以二百元以下罚款。对收购单位经教育不改者，责令其停业整顿。
（三）违反第八条规定的，没收其收购货物，并处以收购货物总值二倍以下罚款，对直接责任人处以二百元以下罚款。情节严重的，责令其停业整顿。
（四）违反第九条规定的，对调运人，没收其调运物资的部分或全部，并处以调运物资总值百分之三十以下罚款；对承运人，没收全部运费，并处以二百元以下罚款。
第十二条 违反本办法的行为，属于工商行政管理方面的，由工商行政管理部门处理；属于治安管理方面的，由公安部门处理；触犯刑律的，由司法机关依法处理。违反本办法被没收的废旧金属，必须交售给金属（物资）回收公司，所得款项连同罚款须按规定上缴地方财政。
第十三条 当事人对处罚决定不服的，可在五日内向执罚单位的上一级机关提出申诉，上级机关应在接到申诉后十日内作出裁决，并通知执罚单位和受罚人。
第十四条 各县、市可根据本办法，结合本地实际情况制定实施细则。
第十五条 本办法公布前已领有营业执照经营废旧金属收购、代购业务的单位和个人，必须自本办法公布之日起三个月内重新办理审批手续。
第十六条 本办法自1988年2月1日起施行。
1988年1月6日
