国家税务总局关于开展涉农税收优惠政策落实情况检查的通知
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国家税务总局关于开展涉农税收优惠政策落实情况检查的通知
国家税务总局
国家税务总局关于开展涉农税收优惠政策落实情况检查的通知
国税函[2004]380号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了进一步促进各项涉农税收优惠政策的落实，根据《国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知》（国税发〔2004〕13号，以下简称《通知》）要求，各地应于近期普遍开展一次对涉农税收优惠政策落实情况的检查，在各地自查的同时，总局将选取部分地区进行抽查。现将检查的有关事项通知如下：
一、检查的主要内容
本次检查主要包括两个方面：一是检查各地对财政部和国家税务总局近年来制定的涉农税收优惠政策的贯彻落实情况；二是对照总局《通知》提出的工作要求，检查各地的工作落实情况。具体内容包括：
（一）以销售农产品为主的个体工商户增值税起征点的调整和执行情况；
（二）专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，凡其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的个体工商户或个人的个人所得税免征情况；
（三）取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业税地区的个体工商户或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，凡其经营项目属于农业税、牧业税征税范围且已征收农业税、牧业税的，其个人所得税免征情况；
（四）市场内销售自产农产品的农民的个人所得税免征情况；
（五）无固定生产经营场所的流动性农村小商小贩免于办理税务登记情况；
（六）各项涉农税收优惠政策的组织落实、内外宣传以及监督电话公布使用情况。
二、检查的工作要求
开展涉农税收优惠政策落实情况的检查，不仅是对税务系统求真务实工作作风的检验，而且关系到中央关于促进农民增加收入的政策是否真正落到实处，全国各级税务机关必须充分认识此次检查的重要意义，周密部署、妥善安排，确保检查工作取得预期效果。
（一）各地要抽调政治素质高、业务素质好的人员组成检查组，针对检查内容研究制定出科学的检查方案，明确目标，抓住关键环节，有计划、分步骤地开展工作；
（二）检查工作要采取案头检查与实地检查相结合的办法。检查组要在听取面上情况汇报的基础上，深入农贸市场和经营业户进行实地调查。各地要在全面检查的同时，选取一定数量的农贸市场和种植业、养殖业、饲养业或捕捞业户了解政策落实情况，并对市场内经营者的身份情况（农业人口与非农业人口）进行调查统计。各地对每项检查内容必须查深、查细、查透，避免“走过场”；
（三）检查组在检查结束前要向被检查单位反馈检查情况，客观评价被检查单位在落实涉农税收优惠政策方面所做的工作和取得的成绩，明确指出存在的问题并提出整改建议。
（四）各地在检查结束后要及时写出检查总结报告，并按本通知的要求认真填报《涉农税收优惠政策落实情况检查统计表》（见附件1）。总结报告和统计资料于2004年4月25日前报总局（征管司）。
（五）为全面掌握以销售农产品为主个体工商户增值税起征点调整对此类业户管户和税收收入的影响情况，总局设计了《销售农产品为主个体工商户增值税起征点政策执行情况统计表》（见附件2），请各地国家税务局按照填报要求认真填写，并与检查总结报告同时上报。
三、总局抽查工作安排
为了推动各地涉农税收优惠政策的落实工作，检验落实效果，总局确定吉林、河南、陕西等8省（区）为被抽查单位（名单见附件3）。总局将组织4个检查组于4月12日至4月21日对上述省区分别进行检查。被抽查单位要积极配合检查组开展工作，及时准确地提供相关情况和资料，为检查工作提供便利。同时，要加强与检查组的沟通，对检查组反馈的情况和整改建议要认真研究，及时采取措施加以改进。
附件：1.涉农税收优惠政策落实情况检查统计表（略）
2.销售农产品为主个体工商户增值税起征点政策执行情况统计表（略）
3.总局抽查工作安排表（略）
国家税务总局
二○○四年三月十六日
关于印发全国食品药品监管中长期人才发展规划（2011—2020年）的通知
国家食品药品监督管理局
关于印发全国食品药品监管中长期人才发展规划（2011—2020年）的通知
国食药监人[2012]104号
各省、自治区、直辖市食品药品监督管理局（药品监督管理局），新疆生产建设兵团食品药品监督管理局，国家局机关各司局、各直属单位：
为全面贯彻落实全国人才工作会议精神和《国家中长期人才发展规划纲要（2010—2020年）》，促进食品药品监管事业科学发展，切实保障食品药品安全，按照《国家药品安全“十二五”规划》等相关规划的部署和要求，国家食品药品监督管理局组织制定了《全国食品药品监管中长期人才发展规划（2011—2020年）》，经国家食品药品监督管理局人才发展规划编制工作领导小组审议通过，现印发给你们。请各级食品药品监督管理局按照要求，结合实际，积极做好与本地人才发展规划的衔接，制定部署贯彻落实意见及具体方案，认真组织实施。
国家食品药品监督管理局
二○一二年四月十八日
全国食品药品监管中长期人才发展规划
（2011—2020年）
为贯彻落实《国家中长期人才发展规划纲要（2010—2020年）》，促进食品药品监管事业科学发展，保障食品药品安全，按照《国家药品安全“十二五”规划》和《医药卫生中长期人才发展规划（2011—2020年）》的部署和要求，制定本规划。
序 言
食品药品安全关系公众健康和社会和谐。加强食品药品监管，是保障食品药品安全的必然要求，是加强和创新社会管理的重要内容。食品药品监管工作政策性、专业性、技术性强，建设一支高素质、专业化的食品药品监管人才队伍是提升监管能力和水平、保障食品药品安全的重要基础。
食品药品监管人才包括行政监管人才和技术监督人才。食品药品行政监管人才主要是指从事食品、保健食品、化妆品、药品、医疗器械安全监管以及稽查执法、政策法规研究与制定、综合管理人才；技术监督人才主要是指从事食品、保健食品、化妆品、药品、医疗器械检验检测以及技术审评、监督检查、监测评价等工作的专业技术人才。
食品药品监管系统始终把人才队伍建设作为常抓不懈的战略工程。经过多年努力，人才队伍规模逐步扩大，整体素质不断提升，人才效能显著提高，在履行监管职能方面发挥了重要作用。截至2010年底，全国食品药品监管人才总量8万余人，其中技术监督人才3万余人。
然而，面对我国食品药品监管的新形势和新任务，食品药品监管人才队伍总体水平还不高，主要表现在：人才队伍总量不能满足现有职能的需要，人才队伍结构不尽合理，高层次、国际化人才严重匮乏，人才教育培训体系还不健全，人才发展的体制机制亟待完善，人才素质和能力有待大力提高等。
未来十年，是我国全面建设小康社会的关键时期，党和国家对保障食品药品安全提出了更高要求，食品药品监管将步入科学监管轨道，人才发展的任务十分艰巨。我们必须科学规划、开拓创新、重点突破、整体推进，为实现科学监管、提升食品药品安全水平、促进社会和谐发展提供强有力的人才支撑。
一、指导思想、基本原则和发展目标
（一）指导思想
高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，大力践行科学监管理念，突出人才优先、以用为本，以食品药品监管需求为依据，以能力建设为核心，以高层次国际化人才、急需紧缺专门人才、基层监管人才队伍建设为重点，以强化教育培训基础、完善教育培训体系为载体，以人才培养与引进相结合为手段，壮大人才队伍，优化人才结构，全面提高人才素质，创新人才发展体制机制，营造良好人才成长环境，为切实履行食品药品监管职责，保障食品药品安全提供坚实的人才保证与广泛的智力支持。
（二）基本原则
强化责任，服务监管。坚持把保证食品药品安全作为人才工作的出发点和落脚点，以坚定不移地维护公众健康权益的责任感，优先推进监管人才发展。围绕食品药品监管的发展目标确定人才队伍建设任务，根据食品药品监管发展的需要制定人才政策措施，用食品药品监管的成果检验人才工作成效。促进食品药品监管人才队伍向高素质、专业化方向转变。
高端引领，夯实基层。大力培养善于创新和实践科学监管理念的领导人才、熟悉国际监管事务的国际化人才、高水平的技术监督骨干人才，充分发挥高层次人才在食品药品监管工作和人才队伍建设中的引领作用。加强基层行政监管和技术监督人才队伍建设，提升基层人才队伍素质，促进全国食品药品安全保障能力的区域协调发展。
全面推进，重点突破。加强人才队伍建设的统筹规划，充分发挥各方力量，整合资源，形成合力，推进食品药品监管各类人才的全面协调发展。适应社会经济发展的新形势，坚持改革创新，重点解决制约监管人才发展的突出问题，加快构建有利于促进监管队伍向职业化、专业化发展的人才体制机制，为人才工作提供根本保障。
分类建设，分步实施。在人才发展战略总体框架下，根据食品、保健食品、化妆品、药品、医疗器械监管工作实际和人才队伍现状，分类确定各类人才队伍建设目标，分步实施各项工作任务，逐步形成数量充实、结构优化、素质优良、高端引领的特色人才发展格局。
（三）发展目标
到2020年，培养造就一支规模适当、结构合理、业务精湛、素质优良的食品药品监管人才队伍，不断创新人才发展体制机制，营造人才发展的良好环境，为加快食品药品监管事业发展奠定坚实的人才基础。
监管人才总量稳步增长。到2015年，监管人才总量达到0.11人/千人口配备标准，到2020年，监管人才总量达到0.13人/千人口配备标准，人才规模基本满足监管工作需求。
监管人才结构进一步优化。到2015年，大学本科以上人才比例不低于75%，到2020年达到95%以上；到2015年，硕士研究生以上人才比例超过15%，到2020年达到20%以上；到2015年，食品药品监管紧密相关专业人才比例超过75%；到2020年，技术监督人才占监管人才总量的比例大幅提升，专业人才的分布和层次趋于合理。
监管人才素质和能力进一步提升。到2015年，各类监管人才年度专业培训比例实现100%，具有法律教育培训背景的行政监管人才比例逐年增加；到2020年，实现对监管人才职业生涯全过程的教育培训，具有法律教育培训背景的行政监管人才比例达到100%，监管能力满足科学监管需要，专业技术领域达到国际先进水平。
监管人才发展政策环境显著改善。到2020年，人才培养开发、评价发现、选拔任用、流动配置和激励保障机制更加科学完善，人才发展的法制和政策环境明显改善，人才使用效能显著提高。
二、队伍建设主要任务
（一）加强高层次技术监督人才队伍建设
建设目标：培养造就一批国内权威、在国际监管事务中具有一定影响力的高层次技术监督人才。到2020年，培养和引进高层次技术监督人才1000人。
主要举措：拓宽渠道，加大投入，建立高层次技术监督人才培养和引进机制，分类制定和实施培养、引进计划。依托博士后科研工作站和流动站、重大课题和工程、国家级重点实验室和联合实验室等，有计划地培养检验检测领军人才和学科带头人。建立科研基金，扶持中青年研究人才，培养一批研究型检验检测人才。重点依托国际机构和国际组织，实施高层次国际化人才推进计划，着力培养和引进了解食品药品研发趋势和发展前沿、适应食品和医药行业发展水平，具有深度参与国际监管事务能力的技术审评、监督检查和监测评价的高层次技术监督人才。
（二）加强急需紧缺技术监督专门人才队伍建设
建设目标：有计划、有重点地培养和引进一批监管急需紧缺技术监督专门人才。到2020年，培养各领域技术监督骨干人才1万人，检验检测人才总量增加至3.9万人。
主要举措：制订技术监督人才队伍建设指导意见。培养和引进跨学科复合型人才。开展审评员专业培训，重点扩充药品、医疗器械审评队伍规模，建成专业结构合理的国家级和省级审评队伍。建立药品、医疗器械国家级专职检查员队伍，逐步推进省级药品、医疗器械检查员队伍专职化发展。加快食品、保健食品、化妆品检验检测和监督检查人才队伍建设，扩大培训规模。重点扩充国家级监测评价队伍，合理配置省级监测评价专职人才，定向培养业务骨干。重点培养创新型、复合型、技能型检验检测人才，科学配置人才比例。
（三）加强基层监管人才队伍建设
建设目标：以提升行政监管和技术监督能力为重点，建设一支适应监管工作需要的基层人才队伍。到2020年，基层监管人员在现有基础上增加10万人。
主要举措：制订以地区人口、监管对象和监管面积数量等为依据的基层监管机构人才配置指导意见，合理扩大基层监管人才队伍规模，促进乡镇和农村监管力量配置。制定基层监管各类人才准入标准。配齐配强食品、保健食品和化妆品监管人才。全面实施岗位专业化培训。加强基层稽查执法队伍建设，加大培训和管理力度。加大基层检验检测人才培训力度，强化快检技术培训。建立检验检测人才持证上岗制度。推进基层监测评价人才队伍建设，提高专业化程度。大力开展基层监管人才继续教育，鼓励参加在职学历教育，提升基层监管人员学历层次，提高食品药品监管所需专业人才比例。
（四）加强各类监管人才队伍建设
建设目标：建立科学的人才培养体制机制，培养适应科学监管需要的人才队伍，优化监管人才的知识结构和专业结构，统筹推进各类监管人才协调发展。
主要举措：夯实各类监管人才队伍建设的基础，建立健全以提高素质与能力为核心的监管领域多专业、分级分类教育培训体系，设置和优化各类监管人才所需相关学科和专业，开展大规模教育培训。实施监管系统一把手素质能力提升工程。实施行政监管人才职业化培训工程。大力加强政策研究人才队伍、信息化人才队伍、应急管理人才队伍和新闻宣传人才队伍建设。努力打造一支政治可靠、业务过硬，集行政管理能力、业务管理能力和社会管理能力为一身的复合型人才队伍。全面加强外聘专家管理。
三、制度和机制
（一）建立和完善监管人才准入制度
定期开展人才需求预测，优先选拔急需紧缺专门人才。研究制定不同层次、不同岗位监管人才素质能力模型和岗位职责规范，确立各类监管岗位的任职条件；健全公开招聘、考试考察、推荐测评等多种形式相结合的人才选拔机制，探索监管人才委任、聘任、选任等任用方式，完善竞聘上岗和合同管理等制度，全面规范监管人才职业准入。
（二）建立和完善监管人才培养开发机制
根据监管专业化特点，逐步建立食品药品监管相关学科体系；打造监管岗位规范化教育培训体系，逐步建立新任培训、日常培训和深造培训等多层次的人才培养开发机制，覆盖监管人才职业生涯全过程；加强培训基地、培训内容、培训方式、考核评估、组织实施的规范化管理。
（三）建立和完善监管人才交流机制
坚持多岗位任职，在转岗和轮岗中锻炼人才，实行关键岗位人员定期交流制度，推动行政监管机构和技术监督机构间的人才交流；鼓励优秀监管人才向基层和边远地区流动，选派国家局和省级局监管人员到基层，特别是到西部地区或贫困地区挂职锻炼；建立有利于提升基层监管能力的人才与技术合作交流机制，加大西部地区人才培养，选派西部地区监管人员到东、中部地区监管部门进行岗位实践；选派技术监督人员在教育、科研、生产等机构进修。
（四）建立和完善人才考核评价和激励机制
完善食品药品监管人才职业水平评价办法，建立人才多元化考核评价和激励机制，促进人才脱颖而出。健全充分体现人才价值、有利于激发人才活力和维护人才合法权益的激励保障机制，稳定人才队伍。加强监管人才培训考核，进一步完善继续教育学分和教育培训档案等管理制度，建立培训考核与人才管理的联动机制，健全优秀人才评选表彰奖励制度，加大人才表彰力度，激发人才队伍创新活力。
（五）创新药品、医疗器械安全监管人才队伍管理模式
按照药品、医疗器械全过程质量管理的要求，建立监督检查队伍专业化、专职化制度，完善技术审评队伍专业化、专职化制度，创新审评职务体系管理模式；创建学校教育、专门培训、工作实践相衔接，国内培养和国际交流合作相结合的高层次、国际化审评人才培养模式；探索建立检验检测人才职业通道和合理流动机制，以及人才重点培养和国际引进机制。探索建立技术监督首席专家制度。
四、重大人才工程
（一）高层次国际化监管人才推进工程
积极推进高层次国际化人才培养，分类制订食品药品技术监督各专业领域高层次人才培养和引进计划。充分发挥国家级监管机构的引领示范作用，每年至少引进1-3名科技领军人才，到2020年不少于20人；每年至少选派10名中青年业务骨干赴国外深造，到2020年不少于100人；每年至少举办一期20人规模的国内外食品药品技术监督高级研修班；每年至少重点培训食品药品检验检测、技术审评、监督检查、监测评价相关领域高层次专业人才100名。
（二）监管人才知识更新工程
适应社会发展、科技进步和改善民生的需要，围绕监管理念、基础理论、专业知识和操作实务，开展大规模知识更新培训，不断提升监管人才队伍履职能力。各级监管部门充分利用中央补助地方监管能力建设项目经费和各级财政经费，到2020年，平均每年培训食品、保健食品、化妆品监管人才不少于2万人，培训药品监管人才不少于1.5万人，培训医疗器械监管人才不少于1万人。其中，急需紧缺专业技术人才不少于1.1万。定期开展省级监管机构领导班子成员、地县两级行政监管机构和省地两级技术监督机构主要负责人国家级轮训。
（三）行政监管人员任职职业化培训工程
开展针对新进监管队伍或新任监管岗位、且不曾有行政监管工作经历的人员进行专门的新任培训。设置标准化培训课程，每年实施国家级示范培训，重点培训相关人员100名。并分级组织实施，完成全部应训人员的岗前培训，做到不培训不上岗。
（四）食品、保健食品、化妆品监管人才队伍建设工程
科学核定人才队伍配备标准，及时划转和配备监管执法队伍，逐步建立一支总量不低于0.06人/千人口配备标准的专业化监管队伍。建立监管人才素质能力模型，严格准入标准，配齐配强监管队伍。分级分类实施全员轮训，强化专业知识、监管实务、应急管理、法律法规培训。建立食品监管工作的社会协管员和社会监督员队伍，构建横向到边，纵向到底的监管力量布局，确保公共服务均等化。加快检验检测人才队伍建设，到2020年，努力建设一支规模达到1万人的食品、保健食品、化妆品检验检测队伍。
（五）监管人才教育培训基础工程
建立以国家食品药品监督管理局高级研修学院为龙头、以区域性教育培训基地为支撑的监管人才培训教学体系；配备并逐步完善适应监管各类人才培养需要的教学、科研和演练设施；建立并逐步完善监管学科、课程和教材体系，大力培养和建设专兼结合的培训师资队伍；建立覆盖全系统的远程教育培训网络平台。
五、组织实施
（一）加强组织领导
国家食品药品监督管理局负责规划实施的宏观指导和统筹协调，制定各项目标任务分解落实方案和重大工程实施办法。各级食品药品监督管理局要牢固树立人才资源是第一资源的观念，结合本地实际，研究制订具体的队伍建设方案。加强与相关部门的沟通协调，加大资源整合力度，采取切实有效措施，坚持不懈地抓好人才队伍建设。
（二）落实重点任务
在规划实施过程中，相关部门和单位要以规划的主要任务和重大工程为重点，结合工作实际，分解目标任务，明确分工和时间进度，组织制定相关配套政策，建立科学的决策机制、协调机制和督促落实机制，强化责任，细化步骤，协作配合，确保规划的各项任务全面落实。
（三）加强人才工作管理
加强人才研究队伍和机构建设，建立规划实施情况的监测、评估、考核机制，加强督促检查。持续开展监管人才发展战略研究。推进监管人才工作信息化建设，完善人才信息平台和数据库。健全监管人才统计和定期发布制度。加大人才工作战略思想和政策宣传，营造有利于规划实施的良好环境和氛围。
（四）强化人才发展投入保障
促进建立以政府财政投入为主的食品药品监管人才发展投入机制，优先保证对监管人才发展的经费投入和财政支持。拓宽教育培训经费渠道，积极争取国际组织、政府间的人才培养项目，形成多渠道经费投入机制。设立人才建设专项经费，培养监管杰出人才。加强资金使用的监督和评估，提高资金使用效率。
（五）加强人才发展法治保障
坚持以法制保障促进人才发展，提高食品药品监管人才工作的科学化、制度化、规范化水平。加快药品、医疗器械、保健食品、化妆品法规的制修订进程，为监管人才队伍履行职能提供法制保障，促进形成有利于监管人才发展的法制和政策环境。
国家税务总局、中国人民银行、教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知
国家税务总局 中国人民银行 教育部
国家税务总局 中国人民银行 教育部关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》的通知
国税发[2005]182号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、教育厅（教委），中国人民银行各分行、营业管理部、各省会（首府）城市中心支行，各商业银行总行，各有关部门教育司（局），教育部直属各高等学校：
为便于社会各界特别是储户了解和掌握《国家税务总局 中国人民银行 教育部关于印发〈教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法〉的通知》（国税发〔2005〕148号）等文件的精神，推动教育储蓄存款利息所得免征个人所得税管理工作，我们组织编写了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答》，现印发给你们，请各级税务机关在有关新闻媒体、金融机构在储蓄网点广为宣传；请各级教育行政部门将此文转发至所属全日制非义务教育阶段的所有学校。
国家税务总局 中国人民银行 教育部
二○○五年十一月十五日
教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题解答
一、为什么要颁布《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》？它与老办法相比有什么变化？
1999年恢复开征储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）以后，根据科教兴国的战略，为促进国家教育事业健康发展，鼓励城乡居民以储蓄存款方式为其子女接受非义务教育积蓄资金，国家决定自2000年开始设立教育储蓄账户，给予利率及免征利息税的优惠。该项制度出台以来，对一些困难家庭子女接受高等教育提供了帮助，在一定程度上给广大居民带来了实惠。但是，由于原教育储蓄管理办法对正在接受非义务教育学生身份证明的格式、印制、开具等没有做出统一规范，一些地区教育储蓄业务管理不严格、不规范，政策执行变形，造成国家税收流失。有鉴于此，国家税务总局、中国人民银行、教育部在广泛调研的基础上，联合发布了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法》（以下简称《实施办法》）。
《实施办法》在《中国人民银行关于印发〈教育储蓄管理办法〉的通知》（银发〔2000〕102号）中关于教育储蓄政策规定的基础上，主要针对教育储蓄存在的虚假证明问题，规范了正在接受非义务教育的学生身份证明（以下简称“证明”）的印制、领取、开具和使用；并且，重申和明确了相关法律责任等。相对于老办法而言，并没有调整原有教育储蓄利息的税收政策，只是针对近年来一些地区利用虚假教育储蓄骗取免税优惠的问题而制定了加强管理的措施。这对于规范教育储蓄工作、进一步加强教育储蓄利息的免税管理有着积极意义。
二、对2005年12月1日前支取的教育储蓄如何处理？以前的“证明”是否有效？
储户若在2005年12月1日前支取教育储蓄，其按原做法向银行提供的相关证明文件在2005年12月1日前继续有效；储户若在2005年12月1日后支取教育储蓄，其提供的“证明”必须是由国家税务总局制定、省级国家税务局统一印制、由所在学校开具的“证明”；凡是不能够提供有关证明的教育储蓄，开办业务的银行应按有关的储蓄法规在2005年12月1日前予以规范，不能享受教育储蓄的有关优惠。
三、办理教育储蓄有哪些好处？
相对其他储蓄存款而言，教育储蓄有三方面好处：一是家庭可以为其子女（或被监护人）接受非义务教育（指九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生）在储蓄机构通过零存整取方式积蓄资金；二是符合规定的教育储蓄专户，可以享受整存整取利率的优惠；三是教育储蓄存款的利息免征个人所得税。
四、哪些人可以办理教育储蓄？在哪些学习阶段可以享受教育储蓄免税优惠？一个人至多可以享受几次教育储蓄免税优惠？
按照有关规定，开立教育储蓄的对象必须是中国大陆在校小学4年级（含4年级）以上学生；享受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非义务教育的在校学生，其在就读全日制高中（中专）、大专和大学本科、硕士和博士研究生的三个阶段中，每个学习阶段可分别享受一次2万元教育储蓄的免税和利率优惠。也就是说，一个人至多可以享受三次优惠。
五、在哪些地方可以办理教育储蓄？
办理储蓄存款业务的各商业银行和城乡信用社（不含邮政储蓄机构）均可开办教育储蓄。
六、如何办理教育储蓄开户？
教育储蓄采用实名制。办理开户时，须凭符合条件的学生本人户口簿（户籍证明）或居民身份证等有效实名证件到储蓄机构以学生本人的姓名开立存款账户。金融机构根据储户(即学生)提供的上述证明，登记证件名称及号码等事项。代理学生办理时，代理人还必须同时出具自己的有效身份证明。
七、教育储蓄有哪些基本规定？
教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元，每月固定存额（存额由储户自定），分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者到期支取时按实际存额和实际存期计算利息。每份本金合计不得超过2万元。每份本金合计超过2万元或一次性趸存2万元的，一律不得享受教育储蓄免税的优惠政策，其取得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税。
同时，教育储蓄实行利率优惠。一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。教育储蓄到期时，按实存金额和实际存期计算利息。教育储蓄在存期内遇利率调整，仍按开户日利率计息。
八、如何支取教育储蓄存款？
教育储蓄到期时，储户必须持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和学校提供的“证明”一次支取本金和利息。储户凭“证明”可以享受利率优惠，并免征利息税。储蓄机构应认真审核储户所持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和“证明”，对符合条件的，给予免税优惠，并在“证明”（第二、三联）上加盖“已享受教育储蓄优惠”印章，每份“证明”只享受一次优惠。代理人代为支取时，还必须同时持代理人的身份证等有效实名证件及复印件（复印件留存储蓄机构）。
九、对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄存款如何计付利息？利息能否免税？
对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄不享受利率优惠。即一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计付利息；六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计付利息。同时，其利息所得应按有关规定扣缴利息税。
十、提前支取或逾期支取的教育储蓄如何处理？
教育储蓄提前支取时必须全额支取。提前支取时，储户能提供“证明”的，仍可享受利率和免税的优惠。即按开户日挂牌公告的与实际存期相对应的同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计付利息，并免征利息税。对储户未能提供“证明”的，按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收利息税。
逾期支取教育储蓄，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并对逾期期间的利息征收利息税。
十一、“证明”如何开具和使用？
教育储蓄到期前，储户必须持存折（或复印件，复印件仅适用于在外地读书的学生）、户口簿（户籍证明）或身份证到所在学校开具“证明”。“证明”样式由国家税务总局制定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局印制，由学校到所在地主管税务机关领取。“证明”一式三联，第一联学校留存；第二、三联由储户在支取本息时提供给储蓄机构；储蓄机构应将第二联留存备查，第三联在每月办理扣缴税申报时一并报送主管税务机关。
从事非义务教育的学校应主动向所在地国税机关领取“证明”，并严格按照规定填开“证明”，不得重复填开或虚开，对填开的“证明”必须建立备案存查制度。
储户到所在学校开具“证明”时，应在“证明”中填列本人居民身份证号码；无居民身份证号码的，应持本人户口簿（户籍证明）复印件三份，分别附在三联“证明”之后。
十二、储蓄机构应对教育储蓄采取哪些管理措施？
储蓄机构应对教育储蓄情况单设会计科目反映，进行详细记录以备税务机关核查，并按月统计逐级上报。记录的内容应包括：储户姓名、证件名称及号码、开具“证明”的学校、“证明”编号、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。
十三、税务机关应对教育储蓄采取哪些管理措施？
主管税务机关应设立教育储蓄利息所得免征个人所得税台账，对储户享受优惠情况进行详细登记。登记内容包括：储户姓名、证件名称及号码、“证明”编号、开具“证明”的学校、开户银行、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。
主管税务机关应依法定期对储蓄机构的教育储蓄存款利息所得免税情况开展检查。
十四、异地上学可以享受开户行教育储蓄免税优惠吗？
可以。学生到异地（仅指中国大陆境内）上学，只要凭接受非义务教育学校所在地省级国家税务局统一印制、所在学校开具的“证明”,到开立教育储蓄账户的银行按规定办理即可。
十五、违法办理教育储蓄应负哪些法律责任？
对违反规定向纳税人、扣缴义务人提供“证明”，导致未缴、少缴个人所得税款的学校，按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则的规定，税务机关对其处未缴、少缴税款1倍以下的罚款。
对储蓄机构以教育储蓄名义进行揽储，没有按规定办理教育储蓄，而造成应扣未扣税款的，按《征管法》的规定，向纳税人追缴应纳税款，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。税务机关在向纳税人追缴税款时,可责成扣缴义务人从纳税人的储蓄账户上限期补扣应扣未扣的税款。
对储户采取欺骗手段办理教育储蓄的，一经发现，对其征收利息税，并按《征管法》的规定予以处理。
