南通明康复合材料有限公司与钱某等侵犯商业秘密纠纷上诉案/唐青林

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国家税务总局


国家税务总局关于印发《企业所得税规范化管理工作的意见》的通知
1997年12月19日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强企业所得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，使企业所得税征管工作上一个新台阶，现将总局制定的《关于企业所得税规范化管理工作的意见》印发给你们，希望认真贯彻执行。在推进企业所得税规范化管理工作中有何问题和建议，请及时向总局报告。

企业所得税规范化管理工作的意见

1994年实施新税制以来，为加强企业所得税的征管，各级税务机关采取了许多措施和办法，使所得税管理工作逐步走上正轨。1995年，国家税务总局选择了部分地区进行企业所得税规范化管理（以下简称“规范化管理”）试点，试点表明，规范化管理有利于强化企业所得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，堵塞税收漏洞，促进所得税收入的增长。为推动此项工作，使所得税管理上一个新的台阶，在总结试点地区的做法和经验的基础上，结合税收征管改革的有关要求，现对企业所得税规范化管理工作提出如下意见：
一、规范化管理工作的目的、原则
规范化管理就是通过制定规章制度，对税务机关和税务人员征收企业所得税的行为进行规范。
规范化管理的目的是，建立适合所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制，促进依法治税，强化征收管理，更好地发挥企业所得税组织收入和调节经济的职能作用。
规范化管理的原则是：
（一）有利于依法治税。要以企业所得税的法律、法规为依据，严格执行企业所得税的各项政策规定和征管制度，做到依法办事，依率计征，强化企业所得税征收管理工作。
（二）有利于监督制约。通过制定科学、严密的规章制度和工作程序，明确工作责任目标，监督、制约税务机关和税务人员的行为。
（三）有利于加强管理。通过建立税务机关内部工作制度，完善所得税的各项规定，提高企业所得税的征收管理水平。
（四）有利于组织收入。通过规范化管理，改进税收管理中的薄弱环节，使所得税税款及时、足额入库，促进所得税收入稳定增长。
二、规范化管理的内容
企业所得税规范化管理，贯穿于所得税工作的全过程，包括政策、税源、征收、检查、考核以及信息资料管理等各个方面。每个方面都要有明确的工作内容、要求、程序和目标，严格按章办事，克服管理上的随意性，使企业所得税管理逐步走上法制化、规范化的轨道。
（一）税收政策管理
1．认真贯彻所得税各项法律、法规和规章，及时转发上级的文件，落实文件精神，制定符合本地区实际情况的措施和办法。省级税务机关制定的企业所得税具体执行的文件，要报送国家税务总局备案。
2．按照税收管理权限，及时处理所得税政策执行中的具体问题，做到按章办事，不越权行事。
3．及时掌握和了解政策的执行情况和存在问题，提出处理意见和建议。省以下税务机关要建立和完善工作中的请示、报告和文件备案制度，权限范围外的问题要及时向上请示。上级税务机关要按照工作责权及时答复或转报。
4．通过各种方式加强对税收政策的宣传、辅导和咨询工作。要建立起税务机关和纳税人联系服务制度，进一步做好税收服务工作。税收政策发生变化后，要通过各种方式及时告知纳税人。
5．加强对所得税政策执行情况的检查。上级税务机关要定期或不定期对下级税务机关的税收政策执行情况进行检查和监督，发现问题及时纠正。
6．认真贯彻执行国家制定的减免税政策，不得擅自解释、随意变通和扩大减免税范围。
（二）税源管理
1．建立所得税税源监控体系，及时、准确地掌握本地区纳税户数、行业分布、重点税源户数、亏损户数等基本情况，积累、收集与所得税征收管理相关的资料。
2．了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究相关经济政策对所得税的影响程度，掌握、分析所得税税源。
3．掌握所得税收入的完成情况和入库进度，分析所得税增减的原因，找出存在问题，制定改进措施。
（三）税基管理
1．收入管理。纳税人的所有收入包括价外收取的各种费用、基金、附加等，都必须纳入所得税应税收入的范围。要监督企业如实反映全部收入，严格按权责发生制原则确定本期收入的实现；对以货易货等非货币交易的收入，要及时入帐；关联企业之间的经济往来要按市场价格核算，防止隐匿、转移或少记应税收入。
2．费用扣除管理
（1）严格执行国家税收法规关于费用扣除的有关规定，任何单位和企业不得扩大扣除范围和提高扣除标准。
（2）费用扣除的管理要掌握以下原则：一是坚持收入与费用配比的原则。纳税人在纳税期间扣除的费用必须与当期取得收入有关。二是坚持实际发生的原则，准予扣除的费用应是实际发生的费用。三是严格控制预提费用的原则。“预提费用”必须按照国家统一规定的项目和标准提取，不得扩大提取范围和数额。
3．建立健全税前扣除项目的审核制度。各地要严格执行国家税务总局制定的管理费审批办法、亏损弥补审核办法、财产损失审核办法等制度规定。对其他扣除项目，各地可根据国家统一规定，结合本地区实际情况制定相应的管理办法。
（四）征收管理
1．根据应纳税额的大小，合理确定纳税人预缴方式和预缴期限。
2．推行所得税自行申报纳税制度，提高申报率和准确率。减免税企业、亏损企业也要按规定申报。
3．做好申报表及附属资料的审核工作，建立规范的审核制度，减少差错率。
4．加强所得税的入库管理，积极清理欠税。要积极地与有关部门配合，清理和压缩欠税，提高入库率。确需缓交税款的，税务机关要严格按税法规定程序和权限办理，不得擅自延长缓交期。
5．加强汇算清缴的布置及落实工作。要及时布置汇算清缴工作，做到重点突出，措施落实，严格按规定处理汇算清缴工作中查出的违纪问题。认真做好汇算清缴工作总结和汇算清缴报表的统计分析工作。
6．加强减免税管理，严格执行减免税管理办法。减免税的审批与日常监管可以结合在一起进行。各地应按照国家税务总局的统一规定建立严格、规范的减免税审批办法。
7．加强对汇总纳税企业的监督检查和管理。未按规定审批的，不得实行汇总纳税。对监管中查出的漏缴税款要就地入库。
（五）检查管理
1．合理确定检查对象，明确检查重点。检查的重点是，重点税源大户、长期亏损户以及纳税意识较差、财务制度不健全的企业、单位等。各地可根据实际情况，确定本地区的检查重点。
2．科学制定检查方式。企业所得税检查要综合检查与专项检查相结合。
3．加强对所得税检查的领导和协调，通过检查发现问题、堵塞漏洞，改进工作。
4．加强与稽查部门的协同配合，所得税业务主管部门要做好日常检查和专项检查工作；重大违法案件的稽查，所得税业务主管部门要积极配合与参与。
5．充分利用计算机等现代办公手段，提高检查效率，有条件的地区要利用计算机进行选案和分析。
（六）信息资料管理
1．建立健全纳税资料管理制度，及时对有关资料进行分类整理和归档，以方便查找和使用。
2．信息资料管理的内容包括税务登记、纳税申报、税款征收、税前扣除项目审批、减免税审批、汇缴检查、汇缴报告等资料。
3．充分利用信息资料，坚持资料共享的原则。部门之间、地区之间、上下级之间要及时沟通信息，充分发挥信息资料的作用。
4．信息资料的传送要顺畅、及时。各地要建立税源报表报送制度，保证报表报送及时、准确。
（七）考核管理
1．各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关要建立考核制度，按年实行层层考核，具体考核办法由各地确定。
2．考核内容包括上述政策管理、税源管理、税基管理、征收管理、检查管理、信息资料管理等各个方面。
3．考核方式，可以采用综合考核、单项考核等方式，也可以将两者结合起来进行。要将有关指标量化。通过考核，做到责任明确、奖罚分明，表彰先进，找出差距，改进所得税管理薄弱环节。
三、实施企业所得税规范化管理的工作要求
企业所得税规范化管理涉及到许多方面，各级税务机关要加强领导、统一部署，制定符合实际情况的措施和办法。
（一）加强领导。各地要加强对规范化管理工作的领导，由主管局领导亲自抓，推动此项工作的开展。
（二）加强制度建设。各地要根据总局统一要求，结合当地的实际情况，建立规范化管理的各项工作制度。
（三）改进手段，提高工作效率。要充分利用计算机等现代工具，提高工作效率。
（四）规范化管理实施步骤
1．已经进行试点的地区，要认真总结经验和做法，逐步推广。有条件的地区要全面推开。
2．没有进行试点的地区，从1998年起必须选择2至5个地区试点，积累经验，探索规范化管理的途径，逐步推广。
（五）各地应根据总局关于规范化管理的总体要求，结合本地实际情况制定具体贯彻实施办法，并将实施办法报送总局备案。


海南省澄迈县人民政府


澄府〔2006〕111号

澄迈县人民政府关于印发澄迈县工业发展资金管理办法（试行）的通知

各镇政府、镇工作站，华侨农场，县政府直属各单位：
为了加强我县工业发展资金的管理，提高资金使用效益，促进全县工业的发展，依据国家有关规定及《海南省工业发展资金管理办法》的有关规定，县政府制定了《澄迈县工业发展资金管理办法（试行）》。经县委常委会议审议通过，现予印发施行。



二00六年八月二十八日
澄迈县工业发展资金管理办法（试行）

第一条 为了加强工业发展资金的管理，提高资金使用效益，促进全县工业发展，根据国家有关规定及《海南省工业发展资金管理办法》的有关规定，结合本县实际，制定本办法。
第二条 工业发展资金（以下简称资金）是县政府为促进本县工业发展而设立的专项资金。
其资金来源包括：
（一）从省政府借入的工业发展资金。
（二）县财政预算安排的工业发展资金。
（三）使用工业发展资金收回的资金收益。
（四）其他来源。
第三条 资金使用方向
（一）直接投资有较强辐射性、引导性、带动性作用的项目。此类项目必须有独立的法人实体和组织可行性研究。
（二）扶持有较强辐射性、引导性、带动性作用和经济效益好的骨干企业和项目。包括列入国家、省和我县的重点新建、技术改造、技术创新工业项目。
（三）工业开发区、工业园区的基础设施投入或标准厂房建设。
（四）扶持本县龙头企业和加工业发展。
（五）县委县政府确定的其他用工业发展资金支持的项目。
第四条 资金使用原则
（一）必须符合我县产业政策。
（二）应遵循企业运作、政府监管、有偿使用、流动发展的原则。
（三）量入为出、择优扶持、集中投放、保证重点。
第五条 资金使用条件
申请资金必须符合下列条件：
（一）企业管理体制应符合现代企业制度，具备规范的法人治理结构，具备健全规范的财务管理制度；
（二）项目要有甲级资质单位出具的可行性研究报告，项目投资回报效率不低于银行长期贷款利率；
（三）项目各出资人按约定出资到位、银行贷款到位或与银行签订贷款合同；
（四）借款企业必须提借抵押物或担保，抵押物按不高于60%评估值折抵。
第六条 资金使用方式
资金原则上以导向性投资和协议借款两种方式使用。
（一）导向性投资：主要用于县政府引导性投资项目，采取直接投资和资本金注入方式，在适当时机可以转让股权，增加收益。
（二）协议借款：主要用于重点工业项目急需的缺口建设资金和重点工业园区基础设施及标准厂房建设。借款期限一般不超过两年，并按不超过同期银行贷款利率收取资金占用费。
对全县经济影响重大的项目，经县政府批准可以免收资金占用费。
第七条 资金审批程序
（一）申请：企业或项目业主向县发展与改革局提出项目资金申请。
（二）申请资金必须同时提供以下资料：
1、项目可行性研究报告；
2、各投资方基本情况、自筹资金到位证明，银行贷款到或承诺证明文件；
3、需要提供的其他资料。
（三）审核：县发展与改革局对申请资金的项目进行审核和筛选，项目选定后，委托有资质的中介机构对项目可行性报告进行评审。
（四）会审：县发展与改革局对评估项目提出初审意见，送澄迈县政府投资项目工程资金支付管理工作领导小组（以下简称投资项目资金管理领导小组）审查。
（五）批准：申请使用资金额度在50万元以下的，由投资项目资金管理领导小组提议，报县长审批。申请使用资金额度在50万元以上200万元以下的，由投资项目资金管理领导小组提议，报县政府常务会议审批。申请使用资金额度在200万元以上的，由投资项目资金管理领导小组提议，报县财经领导小组讨论审批。
第八条 资金项目管理
县发展与改革局负责资金项目的管理
（一）严格按照国家规定组织项目公开招投标。
（二）指导基本建设项目业主按规定的程序办理报批手续。
（三）负责建立资金项目库，对项目前期调查和评估资料进行管理。
第九条 资金管理
县财政负责资金的管理，监督资金的使用。
（一）县财政局设立专户管理资金。
（二）县财政局按照县政府批准的项目拨付资金。
1、以协议借款使用资金的项目，必须完备借款合同，抵押担保手续后，方可拨付资金。资金由县政府委托的国有投资管理公司转借，县财政局与受托的国有投资管理公司签订委托协议，由国有投资管理公司负责发放和收回借款及收取资金占用费。
2、以投资方式使用资金的项目，资金拨付到县政府委托的国家投资管理公司，相应增加其实收资本后投入项目建设。
3、资金的转借，投资和使用单位，应设立专户管理资金。
第十条 资金回收
（一）导向性投资，国有投资管理公司按“同股同权、同投同利”的原则收取红利，可在适当时机转让股权收回投资。
（二）协议借款，国有投资管理公司负责及时督促企业按时归还借款并支付资金占用费。
第十一条 资金使用的监督和检查
（一）用款单位要严格按照资金的性质和使用范围使用。工业发展资金，严格按照国家规定实行项目公开招投标。按季度和年度向国有投资管理公司、县财政局及县发展与改革局报送资金使用和项目进展情况及财务报告。
（二）国有投资管理公司负责对投资的项目进行监管，及时纠正项目实施中出现的问题，并按季度和年度将资金使用和项目进展情况向县财政局、县发展与改革局和县审计局报告。
（三）县发展与改革局负责对项目的组织实施和进展情况进行监督检查；县财政局负责对资金的使用情况进行监督检查；县审计局对资金的拨付、使用和管理实施审计监督。
第十二条 违约违规责任处理
（一）违规处理：任何单位不得虚报资金使用申请材料，不得擅自改变资金的用途，不得骗取、截留、挪用、侵占资金，不得违反项目招投标的有关规定。违反上述规定的，一经发现，立即停止拨付资金，并追回已拨款项，同时追究责任，触犯刑律的依法追究刑事责任。
（二）违约处理：用款单位违反资金借款合同的，由县财政局，受委托的国有投资管理公司或县政府按合同追究其违约责任。
（三）对违规违约的单位，不再受理其使用资金的申请。
第十三条 本办法由县发展与改革局会同县财政局负责解释。
第十四条 本办法自发布之日起施行。